2稅收征管的主要應對措施
2.1建立健全電子商務的稅收征管法律法規(guī)制度
通過立法確立電子或數(shù)字化簽名以及電子文檔的法律效力,并規(guī)范各類電子文檔的格式以及操作規(guī)定,以便建立起具有法律效力,留有痕跡、全球統(tǒng)一的交易軌跡。建立獲得網(wǎng)絡域名的新規(guī)則,關(guān)鍵是要求網(wǎng)絡用戶的域名中必須建立方位性域名段,并通過漢字、數(shù)字或英文標注,確保網(wǎng)絡納稅人身份的空間有序性。通過立法規(guī)范企業(yè)財務軟件,在財務軟件中加設新規(guī)則,以強化稅務機關(guān)對企業(yè)財務的監(jiān)控。特別要規(guī)范企業(yè)賬務的修改權(quán)限、修改痕跡保留方法和保留年限、稅務機關(guān)調(diào)用企業(yè)賬務法定接口的設置問題以及相關(guān)的法律責任。通過立法明確稅務機關(guān)對海關(guān)、銀行以及各類社會中介機構(gòu)的信息訪問權(quán),保證電子商務稅收征管的開展獲取足夠的信息。
2.2建立完善網(wǎng)絡稅務認證平臺系統(tǒng)
將有形的征管空間有效拓展至無形的網(wǎng)絡世界,網(wǎng)絡稅務登記、網(wǎng)絡稅務申報和稅款繳納以及網(wǎng)絡稅收宣傳等網(wǎng)絡稅收征管功能才有可能實現(xiàn)。當然,建立一套基于網(wǎng)絡稅務平臺的征管制度是必須的。必須指出的是,建立綜合性的網(wǎng)絡稅務認證中心,是網(wǎng)絡稅收征管的中心任務,有了這個綜合性的認證中心,稅務機關(guān)可以對納稅人的稅務登記證號、發(fā)票真實性、是否按期申報、是否偷逃稅收等一切涉稅情況進行適時的在線核查,從而避免稅收征管的盲目性。
2.3啟用電子發(fā)票制度
電子發(fā)票是指紙質(zhì)發(fā)票的電子映像,是一串電子記錄。電子發(fā)票的啟用不僅可以極大地推動電子商務的發(fā)展,而且會給整個稅收征管帶來質(zhì)的飛躍。納稅人可以在線領購、在線開具、在線傳遞發(fā)票,并可以實現(xiàn)在線申報;稅務機關(guān)可以對企業(yè)的經(jīng)營情況進行在線適時監(jiān)控,一改常規(guī)稅收征管的滯后性、被動性。當然,在線開票系統(tǒng)必須建立在一整套嚴格規(guī)范的規(guī)則之上。稅務機關(guān)對企業(yè)申領的電子發(fā)票必須加防偽碼;企業(yè)對于開具完畢的發(fā)票只能以“只讀”方式打開閱讀,而不能以“讀寫”方式進行修改;企業(yè)填寫完發(fā)票必須經(jīng)稅務機關(guān)備份才能傳遞給交易方等等。
2.4監(jiān)控支付手段的技術(shù)探討
為防止詐騙,電子商務交易雙方的身份和支付款項都必須經(jīng)過認證中心和支付平臺(或稱作支付網(wǎng)關(guān))的全面認證。支付平臺保存有全部交易的詳細資料,是電子商務與常規(guī)交易的不同之處。在法律允許的前提下,稅務機關(guān)可以從支付平臺取得數(shù)據(jù),以完成對納稅人的資金稽查。電子商務的貨物一般由專業(yè)性的快遞公司送達,快遞公司利用網(wǎng)絡進行貨物跟蹤,隨時可以查詢出某交易的貨物所在地,這為稅務機關(guān)提供了一種新的稽查貨物的手段。
2.5優(yōu)化征管模式
由結(jié)算機構(gòu)實施代扣代繳流轉(zhuǎn)稅。這一征管模式實現(xiàn)的關(guān)鍵,是銀行必須準確判斷企業(yè)往來資金的性質(zhì),也可能迫使企業(yè)通過離岸支付來規(guī)避流轉(zhuǎn)稅。因此,這一征管模式到底是否可行仍需深入研究。但它說明了一個問題,那就是稅務機關(guān)必須與銀行、海關(guān)等部門建立一定程度的信息共享,銀行、稅務、海關(guān)一體化,建立起社會化、規(guī)范化的護稅協(xié)稅體系是未來稅收征管的必由之路。
2.6建立反避稅機構(gòu)
電子商務中存在的避稅問題做出快速反應,并負責提出應對措施。建立跨地區(qū)稅務機關(guān)或跨國界的稅務機關(guān)之間的定期或不定期的聯(lián)系制度;以對付可能出現(xiàn)的日益加劇的跨地區(qū)或跨國界的偷逃避稅行為。
3結(jié)語
電子商務在全球范圍內(nèi)蓬勃興起.使整個世界更緊密地聯(lián)結(jié)成一個有機的整體,同時也造成了利益和損失在不同國家之間的重新分配,稅收權(quán)益在各國間的流動,促使各國政府加倍關(guān)注電子商務引出的稅收問題,越來越多的國家都希望對國際稅收制度進行調(diào)整和完善,減少雙重征稅等國際稅收沖突的發(fā)生。我國應加強國際間的交流與合作,為共筑公平、透明、簡潔、便于管理的國際稅收新體系發(fā)揮自己的作用。
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